상속세 과세가액 계산 방법 - 부동산·금융자산 포함 기준

상속세라는 단어, 누구나 한 번쯤은 들어보셨을 겁니다. 하지만 막상 내가 상속을 받게 되는 상황이 되면 복잡한 세법 용어와 계산법 때문에 어디서부터 시작해야 할지 막막해지죠.

특히 상속세 과세가액을 어떻게 계산하는지, 부동산이나 금융자산은 어떤 기준으로 평가되는지 제대로 아는 분은 많지 않습니다. 이 글에서는 상속세를 처음 접하는 분들도 이해할 수 있도록 상속세 과세가액의 계산 방법과 자산별 포함 기준을 자세히 풀어드릴게요.

상속세 과세가액이란?

상속세 신고를 위해 가장 먼저 해야 할 일은 과세가액을 산출하는 것입니다. 쉽게 말해, 돌아가신 분(피상속인)이 남긴 재산에서 세법상 평가 기준에 따라 얼마나 세금이 부과될 수 있는지 계산하는 절차죠.

상속세는 재산 총액에서 비과세 재산과 공제 금액을 제외한 금액을 기준으로 과세됩니다. 따라서 과세가액을 어떻게 계산하느냐에 따라 최종적으로 내야 할 세금이 크게 달라질 수 있습니다.

상속세 과세가액 산출 공식

상속세 과세가액은 다음과 같은 공식으로 계산됩니다.

항목	내용
상속세 과세가액	상속재산 총액 + 사전증여재산 – 비과세재산
과세표준	과세가액 – 각종 공제 (기초공제, 배우자 공제 등)

상속세 과세가액에 포함되는 재산 종류

그렇다면 상속세 과세가액에는 어떤 재산이 포함될까요? 쉽게 정리해 드릴게요.

부동산 : 주택, 토지, 상가, 임야 등 모든 유형의 부동산
금융자산 : 예금, 적금, 주식, 펀드, 보험금 등
기타 자산 : 자동차, 귀금속, 골프회원권, 미술품 등
사전증여재산 : 상속 개시일 전 10년 내 증여 재산
사망보험금 : 상속인에게 지급된 사망보험금

반면 비과세 재산도 있습니다. 예를 들어 국가·지방자치단체에 기부된 재산, 공익법인에 출연한 재산 등은 과세가액에서 제외됩니다.

부동산 포함 기준 및 평가 방법

상속세에서 가장 큰 비중을 차지하는 재산이 바로 부동산입니다. 하지만 상속세 신고 시 부동산을 실거래가로 평가하는 것이 아니라, 세법상 정해진 평가 방법에 따라 계산해야 합니다.

부동산 평가 방법

토지, 건물 : 상속개시일 현재 시가가 원칙. 시가 확인이 어려운 경우에는 공시지가, 기준시가로 평가
주택 : 개별주택가격, 공동주택가격 등으로 평가
상가, 임야 : 기준시가, 감정평가액 등

시가 평가가 어려운 경우가 많기 때문에 대부분 국세청에서 제공하는 기준시가나 공시지가로 평가하게 됩니다. 다만 상속인에게 유리한 평가 기준을 선택할 수 있기 때문에 전문가 상담을 통해 전략적으로 선택하는 것이 좋습니다.

금융자산 포함 기준 및 평가 방법

다음으로 금융자산입니다. 상속세 과세가액에 포함되는 금융자산은 다음과 같습니다.

예금·적금·현금
주식·펀드·채권
보험금 (사망보험금, 해지환급금 포함)
가상자산 (비트코인 등, 2023년 이후부터 포함)

금융자산 평가 방법

금융자산은 상속개시일 현재의 잔액 또는 시가를 기준으로 평가합니다.

자산 종류	평가 방법
예금·적금	상속개시일 현재 잔액
주식	상속개시일 전·후 2개월 평균가
펀드·채권	상속개시일 기준 평가금액
보험금	사망보험금 수령액, 해지환급금

사전증여재산 포함 기준

상속세 과세가액에는 상속인이 돌아가시기 전에 받은 사전증여재산도 포함됩니다. 많은 분들이 여기서 실수를 많이 하시는데요, 상속세에서는 사전증여분도 상속재산으로 간주합니다.

사전증여재산은 다음 기준으로 포함됩니다.

상속인에게 증여한 경우 : 상속개시일 전 10년 이내 증여재산 포함
상속인이 아닌 자에게 증여한 경우 : 상속개시일 전 5년 이내 증여재산 포함

예를 들어, 부모님께서 돌아가시기 8년 전에 자녀에게 2억원을 증여했다면, 그 금액은 상속세 과세가액에 포함됩니다.

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상속세 공제 항목

과세가액을 구한 뒤, 각종 공제 항목을 적용하면 실제 과세표준이 산출됩니다. 주요 공제 항목은 다음과 같습니다.

기초공제 : 5억원 (모든 상속인에게 공통 적용)
배우자 공제 : 최대 30억원 (배우자에게 상속 시)
미성년자 공제 : 미성년 상속인의 경우, 연 1,000만원 × 성년까지 남은 연수
장애인 공제 : 장애 상속인의 경우, 연 1,000만원 × 기대여명
부담부 증여 채무 공제 : 상속인이 인수한 채무 금액

상속세 과세가액 계산 예시

실제 사례로 계산 과정을 정리해볼게요.

사례

피상속인 A씨가 사망하면서 남긴 재산이 다음과 같다고 가정해봅시다.

재산 종류	금액
부동산	10억원
금융자산	5억원
사전증여재산	2억원
비과세재산	1억원

1) 과세가액 계산

10억원(부동산) + 5억원(금융자산) + 2억원(사전증여) – 1억원(비과세) = 16억원

2) 공제 적용

기초공제 5억원 + 배우자 공제 10억원 → 총 15억원 공제

3) 과세표준 산출

16억원 – 15억원 = 1억원 (여기에 상속세율 적용)

상속세율 한눈에 보기

과세표준	세율	누진공제
1억원 이하	10%	–
5억원 이하	20%	1,000만원
10억원 이하	30%	6,000만원
30억원 이하	40%	1억6,000만원
30억원 초과	50%	4억6,000만원

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요약 – 상속세, 알고 준비하면 절세 가능합니다

상속세 과세가액 계산은 복잡해 보이지만, 재산 종류별 평가 기준과 공제 항목을 알고 나면 체계적으로 정리할 수 있습니다.

특히 사전증여재산 포함 기준이나 공제 항목을 놓치지 말고 꼼꼼히 확인하세요. 작은 실수 하나가 불필요한 세금 부담으로 이어질 수 있습니다.

가능하다면 세무 전문가와 상담해 맞춤형 절세 전략을 세워두는 것도 좋은 방법입니다. 재산 이전은 계획적으로 준비해야 최적의 절세 효과를 누릴 수 있습니다.

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 사전증여한 금액은 무조건 상속세 과세가액에 포함되나요?
A. 아닙니다. 상속인에게는 10년 이내, 상속인이 아닌 자에게는 5년 이내 증여한 재산만 포함됩니다.
Q2. 상속세 신고는 언제까지 해야 하나요?
A. 상속개시일(사망일)로부터 6개월 이내, 해외 거주자의 경우 9개월 이내에 신고해야 합니다.
Q3. 비과세재산은 어떤 것들이 있나요?
A. 국가·지자체에 기부된 재산, 공익법인 출연 재산, 종교·학술·자선단체에 출연된 일부 재산 등이 해당됩니다.
Q4. 상속세 신고를 하지 않으면 어떻게 되나요?
A. 무신고가산세(10~20%)와 납부불성실가산세가 부과됩니다. 또한 세무조사 대상이 될 수 있습니다.
Q5. 주택도 실거래가로 평가하나요?
A. 원칙은 시가 평가이지만, 실거래가 확인이 어려울 경우 공시가격, 기준시가로 평가하게 됩니다.

상속세 과세가액 계산 방법 – 부동산·금융자산 포함 기준